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為何不是公司拿到的單據都可以用來扣抵營業稅,「可扣抵與不可扣抵之進項」詳細解說

因為營業稅的本質其實是消費稅,國稅局規定不是所有公司拿到的單據都可以用來扣抵營業稅的。常常有人都會提問「好奇怪喔,我明明給了事務所這麼多單據,怎麼每次申報營業稅時,進項稅額都好少,到底怎麼一回事?」以下就說明給您知道,事務所其實都是在幫您依法申報的。

<以下內容係為了方便使用者閱讀參照營業事業所得稅法及營利事業查核準則所整理之重點>

注意要扣抵營業稅有幾個前提:

  • 對方為合法開立統一發票的公司或是行號
  • 發票有營業稅稅額[也是要一樣有繳納5%營業稅者]
  • 有打貴公司或貴商號的統一編號

    所以,是可以簡單的記,可以扣抵營業稅的項目必須是:

  • 一定是「發票」:只要不是發票的,例如收據、勞務報酬單等,由於本身沒有營業稅、自然也就不能扣抵。
  • 一定發生在「國內」:海外消費、飛往國外的機票、國外公司開的invoice,基本上都是零稅率或是免稅的,本身就沒有繳給台灣政府營業稅,自然也不能扣抵
  • 不是消費者性質:營業稅本質是消費稅,屬於消費者性質的也不能扣抵(EX.吃喝玩樂相關費用)
    • 常常有人這麼問我「不能扣抵的項目這麼多,為什麼還要要收集?」,因為這些支出在營業稅時不能扣抵,但是通通都可以在營利事業所得稅入帳,因為公司實際有這筆開支,在年度申報營所稅時,才能知道你收入多少、成本多少、費用多少、公司所得有多少等等。
  • 下方也節錄了營業稅法規定所有可以扣抵跟不可以扣抵的進項種類,方便大家可以進一步了解:可以扣抵的進項稅額
     
    • 進貨
    • 文具用品
    • 郵電費、電話費、網路費等
    • 水、電、瓦斯費
    • 廣告費
    • 什費:辦公室清潔用品、衛生用品、零件等
    • 什項購置:辦公室必備電器-電扇、冷氣機、電腦、電話、手機等
    • 訓練費:如員工在職訓練,需發票、與公司業務有關之課程內容及時數表
    • 勞務費:需發票,例如翻譯費、顧問公司費用
    • 租金:場地租賃、汽車租賃(營業用)
    • 運費:宅配、快遞費及汽車貨運
    • 會議餐費:交際應酬不能申報
    • 交通費、油資:加油油單
    • 修繕費:汽車維修、辦公室設備維修、辦公費裝潢支付
    • 國內機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿費等有取具發票部分(需做成差旅費報告書;員工旅遊不能申報)
  • 固定資產:

    • 行照需為客貨兩用或小貨車才可抵稅。
    • 發票及影印行照影本
    • 若當期公司無須繳稅的話,購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。
    • 凡耐用年限2年度以上、金額8萬元以上均要資本化
    • 購入汽車:
      • 行照需為客貨兩用或小貨車才可抵稅
      • 發票、影印行照影本及買賣契約書

  其他可扣抵:

    • 舉行業務檢討費之餐費
    • 購買員工工作服、工作鞋,放置於營業場所供員工使用之衛生紙、香皂、消毒、茶葉等物品。
    • 組球隊對外參加活動,其有關球隊之支出。
    • 因業務需要,採營業租賃方式租用乘人小汽車,其所支付租金之進項稅額。
    • 租賃業購買乘人小汽車,以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用。
    • 員工出差旅費,車、船、飛機客票與住宿。
    • 以促銷為目的,隨貨附贈之物品,或舉辦抽獎活動而購買供贈品,核定以廣告費認列者。
    • 營業人購買九人座以下乘人小汽車,如為客貨兩用者,所支付之進項稅額。
    • 汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車,供試車活動使用,所支付之進項稅額。

   不可以扣抵的進項稅額

  • 消費者身分

    • 餐飲
    • 一般衣飾、皮包
    • 招待客戶所支付之旅費、住宿費
    • 交際應酬餽贈他人禮物,或股東會贈送股東之紀念品
    • 自用小客車
    • 旅遊費用
    • 員工福利:獎品、禮品、旅費、康樂費、辦理員工伙食而購買主副食、炊事用具及設備、員工住宿租金、水電及瓦斯費等
    • 對國外政府捐贈而購買之物品
    • 對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物
    • 租車載運員工上下班,如採融資租賃方式租用乘人小汽車,如同分期付款方式購買之性質,其所支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。(營業租賃方式租用乘人小汽車可扣抵)
    • 購買小客車供高級員工使用;飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客戶,其進項稅額均不得扣抵。
  • 本身不含營業稅

    • 飛往國外的機票
    • 海外消費
    • 收據
    • 勞務報酬單

營業時間

星期一至五 AM 9:30~PM 5:30 

星期六至日及國定假日公休

人事行政總處公布之停班停課,雙北市其中一個市停班,本所亦公休

代辦服務:公司設立公司登記商業登記

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